Патентная система налогообложения: кто может применять
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ивановской области напоминает, что патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели (далее -ИП) и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки.
Применять такую систему налогообложения могут индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.
Основания для утраты права применения ПСН:
- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН или одновременно применяется ПСН и УСН, в совокупности превысили 60 млн. рублей;
- если в течении налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Патентная система налогообложения не применяется в отношении:
- видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы за работников.
Декларации по ПСН нет, но надо вести книгу учета доходов. ИП с работниками сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ с доходов работников.
Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление в налоговый орган по месту жительства. Если же планируете работать в другом регионе, то заявление подается в налоговый орган того субъекта РФ, где планируется ведение деятельности по патенту. А при перевозках - туда, где заключаются договоры.
Чтобы не получить отказ налогоплательщик должен:
- правильно указать вид предпринимательской деятельности, по которой планируется применять ПСН;
- указать правильный срок действия патента;
- не иметь недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН;
- заполнить обязательные поля в заявлении на получение патента.
Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
3) если произведен перерасчет суммы налога в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
